De fiscale behandeling van de auteursrechten

De auteursrechten ontsnappen niet aan de hervormingsdrang van de Regering-De Wever. In deze blogpost lichten we eerst kort de huidige regeling toe, zodat u een duidelijk beeld heeft van de bestaande situatie. Vervolgens bespreken we de toekomstige wijzigingen zoals opgenomen in het voorontwerp van het Zomerakkoord. Belangrijk om te vermelden: dit voorontwerp is op dit moment nog geen wet.

Huidige regeling

Het auteursrecht is bedoeld om originele werken én de daaruit voortvloeiende inkomsten te beschermen. Een werk moet het resultaat zijn van een creatieve activiteit en tastbaar of zintuiglijk waarneembaar zijn.
Om misbruik tegen te gaan, heeft de wetgever de regels sinds 1 januari 2023 verstrengd en bepaalde sectoren uitgesloten.

Wie kan gebruikmaken van de regeling?

De regeling is van toepassing op inkomsten uit de overdracht of licentie van gebruiksrechten op een creatief werk. Dit kan gebeuren door de oorspronkelijke auteur, zijn erfgenamen of legatarissen. Ook de zogeheten naburige rechten vallen hieronder, zoals het recht op een billijke vergoeding bij reproductie of uitzending.

Sinds 1 januari 2023 geldt dit gunstregime enkel nog voor werken van letterkunde of kunst, met als doel de exploitatie of het daadwerkelijke gebruik van deze rechten.
Dat betekent dat men ofwel moet beschikken over een kunstwerkattest, of, bij gebrek daaraan, de rechten moet overdragen of in licentie geven aan een derde met het oog op mededeling aan het publiek of reproductie.

Het inkomensplafond

Om te kunnen genieten van het fiscaal gunstregime, gelden strikte plafonds:

De inkomsten mogen niet meer bedragen dan € 75.360 bruto (inkomstenjaar 2025).
Alles wat boven dit grensbedrag valt, wordt beschouwd als beroepsinkomen en belast aan de progressieve tarieven (tussen 25% en 50%).

De verhouding tussen de auteursrechten en de totale vergoeding mag in inkomstenjaar 2025 niet hoger zijn dan 30%.
Ter vergelijking: in 2023 bedroeg dit nog 50%, in 2024 40%.
Het resterende deel van de vergoeding wordt fiscaal behandeld als beroepsinkomen.
Het is aangewezen om deze verhouding duidelijk vast te leggen in een schriftelijke overeenkomst.

Sinds 2023 houdt men ook rekening met het gemiddelde inkomen uit auteursrechten over de vier voorgaande jaren.
Wordt het maximum van € 75.360 overschreden, dan verliezen de inkomsten van het lopende jaar hun roerend karakter.

Indien aan alle voorwaarden is voldaan, worden de inkomsten belast aan 15% roerende voorheffing.
Bovendien voorziet de wetgever in forfaitaire kosten die eerst in mindering gebracht mogen worden:

50% op de schijf tot € 20.100 bruto,

25% op de schijf tussen € 20.100 en € 40.190 bruto,

0% op het deel boven € 40.190 bruto.

Wie zekerheid wil, kan hiervoor steeds een ruling aanvragen.

Geplande wijziging

Sinds 1 januari 2023 is de fiscale regeling niet langer van toepassing op schrijvers van computerprogramma’s.
Het Grondwettelijk Hof bevestigde dat deze uitsluiting redelijk verantwoord was.

Toch wil de Regering-De Wever I hierop terugkomen. In het voorontwerp van wet dat deel uitmaakt van het Zomerakkoord, wordt de regeling opnieuw uitgebreid.

Momenteel kan het fiscaal gunstig regime enkel worden toegepast op auteursrechten zoals bedoeld in Boek XI, titel 5 van het Wetboek Economisch Recht (WER), dit deel behandelt de “auteursrechten en naburige rechten”.
Tot eind 2022 verwees de wet echter ook naar titel 6, die specifiek betrekking heeft op computerprogramma’s.

In het nieuwe voorontwerp wordt deze verwijzing opnieuw ingevoerd.
Concreet zal er voortaan (opnieuw) verwezen worden naar titel 6, met de uitdrukkelijke vermelding dat de computerprogramma’s moeten voldoen aan artikel XI.295 WER.

De geplande inwerkingtreding van deze wijziging is voorzien op 1 januari 2026.
Dit betekent dat de nieuwe regeling enkel geldt voor inkomsten betaald of toegekend vanaf 1 januari 2026.
Er is geen overgangsregeling voorzien voor inkomsten uit computerprogramma’s die in 2025 worden betaald – deze vallen dus buiten de boot volgens de huidige regels.

Besluit

De fiscale behandeling van auteursrechten blijft in beweging. De huidige regeling legt duidelijke grenzen vast rond wie kan genieten van het gunstregime en binnen welke plafonds.
Met de geplande hervorming wordt de deur opnieuw geopend voor softwareontwikkelaars, al zal dit pas spelen vanaf 2026. Tot die tijd blijft de huidige, striktere regeling van kracht.