De autofiscaliteit in 2026: eindelijk duidelijkheid

Wet van 25 november 2021

De wet van 25 november 2021 legde de basis voor de vergroening van de autofiscaliteit, waarbij vanaf 2026 een nieuwe fase werd ingetreden. In het regeerakkoord-De Wever I werd voorgesteld de regeling voor plug-in hybrides te versoepelen, maar dit kon slechts ten dele gerealiseerd worden. De wet houdende diverse bepalingen van 18 december 2025 legt de nieuwe krijtlijnen eindelijk vast.

Personenbelasting

Elektrische wagens

Elektrische wagens zullen ook in 2026 nog steeds voor 100% aftrekbaar zijn.  Vanaf 1 januari 2027 zal de aftrekbaarheid echter per jaar gradueel worden verminderd.

Concreet is de aftrekbaarheid vastgesteld op:

- 100% voor auto’s gekocht vanaf 2026

- 95% voor auto’s gekocht vanaf 2027

- 90% voor auto’s gekocht vanaf 2028

- 82,5% voor auto’s gekocht vanaf 2029

- 75% voor auto’s gekocht vanaf 2030

- 67,5% voor auto’s gekocht vanaf 2031

Voertuigen die vóór 31 december 2026 worden gekocht, gehuurd of geleased, blijven hoe dan ook voor 100% aftrekbaar in de komende jaren. Daarnaast is het zo dat, éénmaal je een percentage van aftrekbaarheid krijgt toegekend, dit ook behouden blijft naar de komende jaren toe. Koop je bv. een wagen aan in 2027, dan zal deze wagen voor 95% aftrekbaar zijn in zowel het jaar van aankoop als in de daaropvolgende jaren.

Wagens met brandstofmotor

Kosten met betrekking tot voertuigen met een benzine- of dieselmotor die vanaf 1 januari 2026 worden gekocht, geleased of gehuurd, zijn niet meer aftrekbaar. Met andere woorden, de beroepskosten voor deze voertuigen kunnen niet langer fiscaal worden afgetrokken. Belangrijke opmerking hierbij is dat de gewone hybrides ook onder deze regeling vallen.

Plug-in hybrides in de personenbelasting

De wet van 18 december 2025 voert een nieuw fiscaal aftrekbaarheidsschema in voor oplaadbare hybridevoertuigen (plug- in hybrides).

Met uitzondering van de benzine- en dieselkosten, zijn de beroepskosten van oplaadbare hybridevoertuigen gekocht, geleased of gehuurd vanaf 1 juli 2023 tot en met 31 december 2025, aftrekbaar tot een maximum van 75% vanaf 2025 (ajr. 2026), om dan te verminderen tot 50% in 2026 (ajr. 2027) en tot een maximum van 25% in 2027 (ajr. 2028). Vanaf 2028 (ajr. 2029) zijn deze kosten niet meer aftrekbaar.

Onder een oplaadbaar hybridevoertuig verstaan we elk voertuig dat zowel is uitgerust met een brandstofmotor als een elektrische batterij die opgeladen kan worden via een aansluiting op een externe energiebron buiten het voertuig.

De brandstofkosten, andere dan elektriciteit, gekocht, gehuurd of geleased vanaf 1 januari 2026 zijn niet langer aftrekbaar als beroepskosten.

Voor oplaadbare hybridevoertuigen gekocht, geleased of gehuurd vanaf 1 juli 2023 tot en met 31 december 2027, die maximum 50 gram CO2 per kilometer uitstoten en waarvoor de toepassing van hun respectievelijke formule zou leiden tot een hogere aftrek dan dit maximum van 75 %, mag dit hogere tarief worden toegepast tot een maximum van 100% indien het een vóór 1 januari 2027 aangekocht, geleased of gehuurd voertuig betreft en tot 95% indien het een in 2027 aangekocht, geleased of gehuurd voertuig betreft.

De oplaadkosten (elektriciteit) blijven op dezelfde manier aftrekbaar als voor de elektrische voertuigen, namelijk 100% in 2026 en een graduele afbouw tot 67,5% in 2031.

Vennootschapsbelasting

Plug-in hybrides in de vennootschapsbelasting

In de vennootschapsbelasting is er geen versoepeling voor plug-in hybrides voorzien.

De enige wijziging heeft betrekking op de ‘valse’ hybridevoertuigen. De wetgever maakt sinds 1 januari 2018 een onderscheid tussen 'echte' en 'valse' hybrides.  Een 'valse' plug-in hybride is een wagen uitgerust met een elektrische batterij die een energiecapaciteit heeft van minder dan 0,5 kWh per 100 kilogram van het wagengewicht of met een uitstoot van meer dan 50 gram CO₂ per kilometer.

Voor deze laatste geldt een specifieke regel voor het berekenen van de CO₂-uitstoot in de formule voor belastingaftrek. Er wordt immers geen rekening gehouden met de werkelijke uitstoot van het voertuig, maar wel met die van een ‘overeenstemmend voertuig met een motor die uitsluitend werkt op dezelfde brandstof’. Als er geen gelijkwaardig model is, wordt de uitstoot van de ‘valse hybride’ vermenigvuldigd met 2,5.

Vanaf 1 januari 2025 is de Euro 6e-bis norm van kracht voor nieuwe gehomologeerde voertuigen. Vermits deze norm een getrouwer beeld weergeeft van de daadwerkelijke CO₂-uitstoot, zal deze dan ook aanzienlijk toenemen bij plug-in hybrides.

Daarom heeft de wetgever voor plug-in hybrides aangekocht, geleased of gehuurd vanaf 1 januari 2018, waarvan de uitstoot berekend is volgens de Euro 6e-bis norm of een latere norm, de huidige grens van 50 gram CO₂ per kilometer verhoogd naar 75 gram per kilometer.

Andere wagens in de vennootschapsbelasting

In de vennootschapsbelasting geldt voor elektrische wagens aangeschaft voor 1 januari 2027 een aftrek van 100% die behouden blijft naar de toekomst toe. Indien deze worden aangeschaft na 2027 zal deze aftrek gradueel dalen naar 95%, 90%, 82,5%, 75% om tot slot te stranden op 67,5% in 2031. Hiervoor gelden dus identiek dezelfde regels als deze in de personenbelasting.

Voor hybride wagens en wagens met uitsluitend een verbrandingsmotor die worden aangeschaft vanaf 1 januari 2026 geldt er hoe dan ook geen aftrek meer van beroepskosten.