Fiscale regularisatie: Een nieuwe permanente regeling

Welke materies vallen onder de regularisatie?

Vooreerst kan regularisatie gevraagd worden voor alle niet-aangegeven of niet correct aangegeven inkomsten in de personenbelasting, de vennootschapsbelasting, de belasting niet-inwoners, de rechtspersonenbelasting alsook de BTW. Zowel particulieren, zelfstandige ondernemers, vrijeberoepers als vennootschappen kunnen ervan gebruik maken.  Parallel hiermee bestaat ook de mogelijkheid ontdoken sociale bijdragen in het kader van het sociaal statuut te regulariseren.

Er kan slechts éénmaal gebruik gemaakt worden van deze permanente regularisatie.

Inkomsten uit activiteiten die gerelateerd zijn met  (onder meer) witwasmisdrijven of zware criminaliteit komen niet in aanmerking voor regularisatie.

Op dit moment is er echter nog geen sprake van regularisatie voor de schenkbelasting of erfbelasting vermits dit een gewestelijke bevoegdheid is. Het ontwerp van Vlaams begrotingsdecreet bevat de krijtlijnen, en zal in werking treden vanaf  1 januari 2026.  

 Wat is de kostprijs?

Net zoals in de voorgaande regularisatiestelsels maakt de wetgever een onderscheid tussen niet-verjaarde inkomsten en verjaarde kapitalen. Voor niet-verjaarde belastingschulden betaalt u het normaal tarief dat verschuldigd was op deze niet aangegeven inkomsten, te verhogen met een boetetarief van 30 procent. Veronderstel dat uw vennootschap in 2023 100.000 euro “zwarte omzet” niet heeft aangegeven. Als u in december 2025 regulariseert betaalt uw vennootschap de normaal verschuldigde vennootschapsbelasting, zijnde  25 %, te verhogen met 30 %.  Kortom, deze regularisatie kost uw vennootschap 55. 000 euro.

Voor verjaarde belastingschulden kan er logischerwijze geen belasting meer gevestigd worden, waardoor de kostprijs op een afzonderlijk tarief van 45 procent van het kapitaal wordt vastgelegd.  

Beide percentages liggen vijf percent hoger dan deze uit de vorige regularisatieronde.

Procedure

Net zoals bij de voorafgaande tijdelijke stelsels is Contactpunt regularisaties bevoegd. Dit Contactpunt ressorteert onder de Dienst Voorafgaande Beslissingen in fiscale zaken (ook wel bekend als de Rulingcommissie).  De aanvraag gebeurt via het aangifteformulier, waarin u vermeldt welke inkomsten of kapitalen u wenst te regulariseren. Tevens moet u een verklaring toevoegen waarin u uitlegt waar het geld vandaan komt, het bedrag en over welke periode het gaat.

Nadat het onderzoek is afgerond, ontvangt u een uitnodiging tot betaling. Na betaling (binnen de 15 dagen) ontvangt u  een attest waarin wordt bevestigd dat de verschuldigde belasting en de  daarmee samenhangende boete is betaald. Dit attest verleent strafrechtelijke en fiscale immuniteit.  

Waarom is een fiscale regularisatie nuttig?

Vooreerst is een fiscale regularisatie nuttig voor het vermijden van een strafrechtelijke veroordeling. Het is immers zo dat bij een succesvol afgeronde en betaalde fiscale regularisatie de belastingplichtige niet meer strafrechtelijk kan vervolgd worden voor de gepleegde belastingontduiking (de zogenaamde strafrechtelijke immuniteit). Daarnaast kan de administratie geen onderzoek meer verrichten naar de oorsprong van de geregulariseerde belastingschulden bij voorlegging van het verkregen attest.

Daarnaast is deze regularisatieronde ook handig als u buitenlandse kapitalen terug naar België willen brengen zonder daarbij te beschikken over hard bewijs wat betreft de oorsprong van deze gelden. Door het verkrijgen van het regularisatieattest zullen de banken de buitenlandse fondsen zonder enige twijfel transfereren.

Inwerkingtreding

De nieuwe regeling inzake de fiscale regularisatie is in werking getreden op 29 juli 2025. Het aangifteformulier dat u dient te gebruiken om een regularisatie aan te vragen is pas in het Belgische Staatsblad verschenen op 4 augustus 2025.