Verhuur en lenen aan en door je vennootschap

Verhuur aan de vennootschap

In het kader van fiscale optimalisatie kan je als bedrijfsleider een deel van je woning verhuren aan je vennootschap. Voor de vennootschap zijn de betaalde huurgelden aftrekbare kosten, waardoor de belastbare basis in de vennootschapsbelasting daalt. Voor de bedrijfsleider worden de ontvangen huurgelden in de personenbelasting aangemerkt als onroerend inkomen in plaats van beroepsinkomen. Het voordeel ligt vooral in het besparen van sociale bijdragen, aangezien op onroerende inkomsten geen sociale bijdragen verschuldigd zijn. Op bedrijfsleidersbezoldigingen daarentegen wel.

Om misbruik te voorkomen, heeft de fiscus een plafond ingevoerd. De door de vennootschap betaalde huur mag niet hoger zijn dan het niet-geïndexeerde kadastraal inkomen van het verhuurde goed vermenigvuldigd met 5/3 en de revalorisatiecoëfficiënt (5,63 voor inkomstenjaar 2025). Het deel van de huur dat deze grens overschrijdt, wordt beschouwd als een bedrijfsleidersbezoldiging en telt dus mee voor de berekening van sociale bijdragen.

Lenen aan en door je vennootschap  

Indien je als bedrijfsleider op zoek bent naar een fiscaal voordelige manier om een lening te verkrijgen, bijvoorbeeld voor de aankoop van een woning, kan je vennootschap als kredietverstrekker optreden. Omgekeerd kan het ook fiscaal voordelig zijn om als bedrijfsleider financiering te verstrekken aan je vennootschap. In beide situaties moeten de voorwaarden van de lening “marktconform” zijn om fiscale discussies te vermijden.

Ontvang je een goedkope of renteloze lening van je vennootschap? Dan beschouwt de fiscus dit als een voordeel van alle aard, belastbaar in de personenbelasting én onderworpen aan sociale bijdragen. Het voordeel van alle aard is gelijk aan het verschil tussen de officiële referentierentevoet en de werkelijk betaalde rente. Voor 2025 bedraagt de referentierentevoet voor hypothecaire leningen zonder vaste looptijd 5,57%. De fiscus is gebonden aan de wettelijk vastgelegde forfaitaire waarderingen, zelfs wanneer de werkelijke kostprijs van de lening hoger ligt.

Let op: een door de vennootschap verstrekte lening mag niet leiden tot structurele financiële tekorten. Dan kan de bestuurder-bedrijfsleider namelijk persoonlijk aansprakelijk worden gesteld wegens misbruik van vennootschapsgoederen.

Verstrek je zelf een lening aan je vennootschap? Dan worden de ontvangen interesten beschouwd als roerende inkomsten, belast aan 30% roerende voorheffing. Deze belasting wordt door de vennootschap ingehouden en is ‘bevrijdend’, waardoor je deze interesten niet meer hoeft aan te geven in je personenbelasting. Voor de vennootschap zijn deze interestbetalingen aftrekbare kosten.

Let echter op voor een mogelijke herkwalificatie. De fiscus kan de intresten herkwalificeren indien de lening afkomstig is van de bedrijfsleider, diens echtgeno(o)t(e) of minderjarig kind én er sprake is van een “overdreven” lening of interestvoet. Dit kan het geval zijn indien:

- het interesttarief hoger ligt dan de marktconforme rente, of

- het totale leenbedrag hoger is dan de som van het fiscaal gestort kapitaal op het einde van het boekjaar en de belaste reserves aan het begin van het boekjaar.

In dat geval kan de fiscus de interesten geheel of gedeeltelijk herkwalificeren als dividenden, waardoor deze niet langer (volledig) in aanmerking komen als aftrekbare kosten voor de vennootschap.