Wanneer is het verlaagd tarief voor de erfbelasting bij familiale bedrijven van toepassing?

Wanneer iemand bezittingen van een overledene erft, moet die persoon erfbelasting betalen op de waarde van die goederen. Om de opvolging van familiebedrijven te stimuleren, heeft de Vlaamse overheid in een apart erfregime voorzien wat betreft f amiliale ondernemingen en vennootschappen . Zo is er onder bepaalde voorwaarden een verlaagd tarief van toepassing.

Wat zijn de participatievoorwaarden?

Een belangrijke voorwaarde voor het gunstregime is dat de stemrechten van de vennootschap op het ogenblik van het overlijden in ‘’familiaal bezit’’ moeten zijn. Gelet op het feit dat er in de nieuwe vennootschapswetgeving heel wat mogelijkheden zijn wat betreft stemrechten (één stemrecht per aandeel, meerdere stemrechtrechten per aandeel, aandelen zonder stemrecht, …), schuift de wetgever volgende 3 mogelijkheden naar voren:

In het geval van een eenmanszaak, is de voorwaarde dat de erflater de goederen die hij wenst na te laten beroepsmatig geïnvesteerd moet hebben.

Reële economische activiteit nodig

Vennootschappen zonder enige reële economische activiteit kunnen niet aan het verlaagd tarief vererfd worden.

De wetgever stelt dat er geen reële economische activiteit is wanneer tegelijkertijd :

Daarnaast kunnen onroerende goederen die hoofdzakelijk bestemd of aangewend zijn voor bewoning niet overgedragen worden aan het gunsttarief.

Welk (verlaagd) tarief is van toepassing?

Het verlaagd tarief voor familiale vennootschappen is niet zomaar voor iedereen van toepassing. Om in aanmerking te komen voor het gunstregime, moet de erfgenaam verwant zijn met de erflater.

In geval van een erfenis in rechte lijn of tussen partners , betaalt de erfgenaam 3% erfbelasting op de nettowaarde van het familiebedrijf. In het geval van een feitelijk samenwonende partner, kan dit verlaagd tarief enkel worden toegepast als de samenwoning (met een gemeenschappelijke huishouding) al minstens drie jaar ononderbroken bestaat op datum van het overlijden.

In de andere gevallen betaalt de erfgenaam 7% op de nettowaarde van het bedrijf.

Beide gevallen zijn duidelijk heel wat voordeliger dan de normale progressieve tarieven , die in sommige gevallen tot zelfs 55 % kunnen oplopen.

Welke voorwaarden zijn er na het overlijden?

De erfgenaam moet gedurende 3 jaar na het overlijde n zorgen dat aan bepaalde voorwaarden voldaan blijft.

Voor een eenmanszaak gelden volgende voorwaarden:

Voor een vennootschap gelden volgende voorwaarden:

Indien de Vlaamse Belastingdienst na verloop van 3 jaar vaststelt dat niet aan deze voorwaarden is voldaan, vervalt het gunstig tarief en zullen aldus de normale tarieven toegepast worden.

Indien de erfgenaam zelf vaststelt dat niet langer voldaan is aan bovenstaande voorwaarden binnen de periode van 3 jaar, kan hij dit zelf melden aan de Vlaamse Belastingdienst. Ook in dit geval zullen aldus de normale tarieven toegepast worden.

Hoe vraag ik het verlaagd tarief aan?

De toepassing van het verlaagd tarief moet uitdrukkelijk aangevraagd worden . Dit kan via een (elektronisch) formulier, terug te vinden op de website van de Vlaamse overheid via deze link.