Tantièmes: een fiscaal interessant middel

Vennootschapsrechtelijk kader  

Tantièmes maken deel uit van de winstverdeling. Dit betekent dan ook dat vennootschapsrechtelijk alle formaliteiten voor winstuitkeringen moeten worden nageleefd. Voor de BV zal dus voorafgaand aan de uitkering de balanstest en liquiditeitstest moeten uitgevoerd worden, teneinde te verifiëren of de betaling financieel mogelijk is.  

Het toekennen van een tantième behoort tot de exclusieve bevoegdheid van de algemene vergadering.  Enkel aan bestuurders kan een tantième worden toegekend, ongeacht het een natuurlijke persoon dan wel een rechtspersoon is.  U kan perfect aan één bestuurder een tantième toekennen maar aan een andere bestuurder niets, en ook de bedragen kunnen verschillen. Tantièmes kunnen zowel door een NV, als een BV, CommV of VOF worden uitgekeerd.   

Belastbaarheid 

In hoofde van de genieter wordt een tantième als een bedrijfsleidersbezoldiging beschouwd, en dus belastbaar aan het progressief tarief.  Is de genieter een vennootschap dan kwalificeert de tantième als een winst. Het tijdstip van belastbaarheid verschilt naargelang de genieter een natuurlijk persoon dan wel een vennootschap is. Een natuurlijk persoon wordt erop belast in het jaar van werkelijke ontvangst, en die kan desgevallend over verschillende jaren gespreid worden.  Een vennootschap wordt erop belast wanneer zij een zekere en vaststaande vordering heeft. We illustreren dit met een voorbeeld. 

Voorbeeld 

De BV ALFA (boekjaar = kalenderjaar) beslist op haar jaarvergadering van 15 mei 2026 een tantième uit te keren aan bestuurder Jan van 10.000 euro, waarvan 6.000 euro toegekend wordt op datum van de algemene vergadering en het saldo op 5 januari 2027. De eerste schijf van 6.000 is een belastbaar inkomen van 2026, het saldo een inkomen van 2027.  De volledige tantième wordt wel ten laste gelegd van het resultaat van boekjaar 2025. 

Veronderstel dat ALFA BV op dezelfde algemene vergadering ook een tantième toekent van 8.000 euro toekent aan een andere bestuurder, de BV BETA (boekjaar= kalenderjaar). In dat geval is die 8.000 euro een belastbaar inkomen bij BETA in boekjaar 2025, en dit ondanks het feit dat zij slechts vanaf 15 mei 2026 over de gelden kan beschikken.   

En is de tantième aftrekbaar in de vennootschap? 

In de vennootschap zijn kosten slechts aftrekbaar indien zij beantwoorden aan werkelijke prestaties en betaald werden om inkomsten te verwerven of te behouden (art.49 WIB 92).  De vraag rijst of die voorwaarde ook geldt voor tantièmes. De weinige rechtspraak hieromtrent is verdeeld over deze vraag, gelet op de bijzondere aard van een tantième. Recent verwierp de rechtbank te Brussel de aftrekbaarheid van een aanvullende tantième omdat de bestuurder niet kon aantonen dat de tantième beantwoordde aan werkelijke prestaties (Rb. Brussel, 4 december 2025).  Het was een éénmalige tantième bovenop een vaste maandelijkse vergoeding. Die vaste vergoeding werd niet in vraag gesteld.  

Ook in vroegere rechtspraak werd kritisch geoordeeld.  

Een aantal aandachtspunten: 

- Variabele tantièmes boven op een vaste vergoeding is af te raden. 

- Zorg ervoor dat het bedrag niet enkel gerelateerd is aan het bedrag van de verwezenlijkte winst. 

- Vermijd winstverschuivingen door bijvoorbeeld tantièmes toe te kennen aan een vennootschap met fiscale verliezen. 

- Leef de vennootschapsrechtelijke aspecten correct na!