Fiscaal advies: moet ik schrik hebben van de kaaimantaks?

De kaaimantaks werd in de zomer van 2015 goedgekeurd. De fiscus kan hiermee Belgische rijksinwoners belasten op hun deel van het inkomen van bepaalde buitenlandse juridische constructies. Moet u schrik hebben van deze nieuwe belasting? Of met andere woorden: welke belastingplichtigen en constructies vallen onder de kaaimantaks?

Wat is het precies?

De kaaimantaks belast niet de juridische constructies zelf. Het is een doorkijkbelasting: men belast de achterliggende personen in België op de inkomsten van de juridische constructie. Dit noemt men fiscale transparantie: de oprichters van de constructies moeten zelf rechtstreeks het inkomen verwerven (het is dus niet nodig dat de constructie dividenden uitkeert, opdat de 'aandeelhouders' belastbaar zouden zijn).

De inkomsten behouden hun eigen aard. Dit betekent dat als de juridische constructie winst, interesten, dividenden, onroerende inkomsten ontvangt, die bij de achterliggende Belgische belastingplichtige worden belast als winst, interesten, dividenden, onroerende inkomsten.

Hoewel men de nieuwe belasting pas in de zomer goedgekeurde, ging ze al in op 1 januari 2015.

Welke juridische constructies vallen onder de regeling?

Men viseert 2 categorieën van structuren. De eerste categorie bestaat uit alle fiduciaire constructies, denk daarbij vooral aan trusts (entiteiten zonder rechtspersoonlijkheid). De tweede categorie zijn de structuren met rechtspersoonlijkheid die in hun land van vestiging niet aan belasting zijn onderworpen of kunnen genieten van een aanzienlijk voordeliger belastingregime (dit betekent dat ze minder dan 15 procent (vennootschaps)belasting betalen).

De regering publiceerde ondertussen 2 koninklijke besluiten waarin de geviseerde entiteiten worden opgesomd:

Welke belastingplichtigen vallen onder het toepassingsgebied?

De belasting wordt toegepast op de oprichter van de structuur. Het idee hierachter is dat de inbrenger wordt geacht te beschikken over het inkomen van de structuur. Het begrip 'oprichter' wordt ruim geïnterpreteerd: men bedoelt niet alleen de oprichter in de strikte zin van het woord, maar iedereen die activa of rechten heeft ingebracht, daarnaast ook de houders van juridische en/of economische rechten in de juridische structuur en tot slot ook de erfgenamen van de oprichter. Zijn er meerdere oprichters, dan wordt de belastingschuld tussen hen verdeeld (in verhouding tot hun aandeel in de constructie).

In 2013 werd trouwens al een eerste stap gezet in het belasten van deze 'oprichters'. Belgische belastingplichtigen zijn sinds aanslagjaar 2014 immers verplicht het bestaan van deze structuren te melden in hun aangiftes van de personenbelasting vanaf 2013.

Boekhoudkantoor Certifisc adviseert starters, ondernemers en zelfstandigen. Neem vrijblijvend contact op.